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“一旦有适当的利润，资本就会非常胆壮起来……有100%的利润，就会使人不顾一切法律；有300%的利润就会使人不怕犯罪，甚至不怕绞首的危险。”只要上市公司造假的动力不能受到严厉的制约，他们就可能付诸实施。治沉珂，要用猛药。

本报记者 王宗耀报道

沉寂近半年之后，IPO第二波重启，但重启之后的新形势，却并没有使早就存在的老问题得到改善。记者梳理近期资料发现，有数家被媒体曝出有财务造假的问题。

其中在本次IPO重启过程中，由于发行市盈率高于行业平均水平，将网上申购时间推迟至7月10日的北特科技(603009,股吧)，便被媒体曝出财务数据“打架”，涉嫌利润操纵。已经开始网上网下申购的龙大肉食(002726,股吧)，也被曝出财务数据前后不一、广告费用不合理等财务问题。

财务造假问题由来已久，监管部门也就此问题采取过很多措施，但是这个问题一直没有得以解决。近几年来，几乎每年都有企业被曝出财务造假，从早期的银广夏、蓝田股份，到后来的立立电子(002257,股吧)、苏州恒久(300060,股吧)，再到2011年查办的绿大地(002200,股吧)，无不引起资本市场的震动。就拿绿大地IPO造假上市一案来说，已成为资本市场造假的反面教材。绿大地在上市之前就曾试图将巨亏1.5亿元的财务报表包装至盈利过亿元，在IPO初期通过财务核心数据造假，虚增3亿元的收入，总共募集资金3.46亿元。最终东窗事发，被证监会查处。据不完全统计，仅2013年就有10家上市公司因财务造假遭证监会(或当地证监局)处罚。

针对企业财务造假问题，证监会屡次对财务披露提出要求，虽然要求越来越严格，但是虚假财务披露的问题却依旧在不断地出现，有业内人士在接受记者采访时分析其中原因：“首先，虚假财务信息披露所带来的预期收益要远远大于企业违法成本。上市公司本身具有追逐利益的冲动，或为发行新股，或为抬升股价，或为高价套现，都会促使上市公司进行财务造假。而监管机构只注重对上市公司的行政处罚，对相关责任人的行政处罚和刑事处罚相对较轻，通常是给予公开谴责、警告以及少量罚款，情节严重者判处有期徒刑。量刑明显过轻。于是上市公司便会不断利用财务造假来达到自身目的，从而导致上市公司虚假财务信息披露愈演愈烈。”

“就拿莲花味精(600186,股吧)来说，根据证监会下达的《行政处罚决定书》，证监会认定莲花味精2006-2009年连续4年重复信披违法，主要违法事实包括未按规定披露涉案金额2.96亿元的诉讼事项；将未到位的政府补助入账、虚增利润1.944亿元；将尚未到位的政府补助款项入账，虚增2008年利润3亿元，对政府补助的会计处理不符合会计准则的相关规定，未按规定披露涉案金额2.7亿元的诉讼事项等。而对莲花味精的处罚仅仅是给予警告及50万元的罚款，并对郑献锋等负有责任的管理层在警告基础上处以5万-30万元的罚款。这种处理方式引来了舆论的一片哗然，资本市场法律的有效性遭到了空前质疑。有人戏称，该违法行为可当选为四年一度的"最值得的违法行为"。”上述业内人士举例说明。

“其次，上市公司年报审计聘任制度存在缺陷。上市公司披露的财务信息大多需要会计师事务所审核，这种审核本来应该具备独立性，可事实上，会计师事务所是由股东大会决定聘请的，在我国股东大会往往是公司管理层的代言人。因此会计师事务所与公司管理层之间的利益是相依相存的，上市公司是会计师事务所的“雇主”，会计师事务所的费用是由上市公司来负担的，如果审计结果不能让上市公司满意，上市公司完全可以将会计师事务所换掉，因此事务所在审计中，不得不迁就，甚至帮助与上市公司进行财务造假，致使虚假财务信息的披露。”上述业内人士补充道。

要解决财务造假问题，业内普遍建议从以下几个方面着手：

首先，完善退市机制。坚决地将一些弄虚作假、粉饰业绩、连年亏损、资不抵债的上市公司进行退市处理。现行制度下，上市公司一旦经营亏损，就会想办法发布虚假信息粉饰业绩，以骗取投资者的信任，即使被监管机构发现，处罚也很轻。退一万步讲，即使企业亏损殆尽，仍然可以卖壳获利。因此只有建立退市机制，才能给上市公司以压力，企业管理者才更有带领企业积极创新、追求盈利的动力。

其次，加强法律建设，增加违法成本。上市公司财务造假违法成本偏低，促使企业有造假的动力，所以虚假信息披露案件频发。因此需要加大处罚力度，增加上市公司财务造假的违法成本。一旦上市公司出现财务造假等违规行为，不仅要给予上市公司严重的处罚，还需给予相关责任人严厉的惩处，有主观故意行为的，应该负刑事责任。

再次，对上市公司会计师事务所聘任制度进行修改。加强会计师事务所的行业监管，增加对会计师事务所违法惩处力度，明确会计师事务所的权责，保障会计师事务所的独立审计能力，将会计师事务所收入与企业直接支付相剥离。

有专家建议，由证监会建立资金池，由上市公司按比例在资金池内注入资金，对会计师事务所进行招标，所有费用，直接由资金池划拨。这种方法可有效避免会计师事务所与企业形成利益共同体，对财务事务所独立审计有积极作用。

华创证券研究所郭姓高级分析师对《中国产经新闻》记者表示，要解决这个问题，一是要完善财务报表制度，防范财务报表漏洞被钻空子，比如关于折旧、坏账计提等应给予更清晰规范的引导。二是加大信息披露量，信息披露的增多会增加造假难度，广大投资者会起到非常好的监督作用。三是最重要的，要加大处罚力度，加大违法成本，还要建立追偿机制，使违法成本大于收益，造假行为会大量减少。

监管和处罚固然重要，但要从根本上解决财务造假问题，还需从企业本身出发，让企业认识到诚信的重要和品牌的价值。财务造假，虽然短期内可能会给企业带来一定的利益，但从长期来看，会严重影响上市公司的声誉，对企业品牌价值的积累及公司形象的树立都是百害而无一利的。同时虚假财务信息的披露会给投资者带来损失，损害投资者利益，严重干扰股票市场的正常运行，从而扰乱经济秩序，给国家宏观经济环境带来不利影响，最终又会反过来影响上市公司的发展。

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